Er du selvstændig erhvervsdrivende, kan du vælge at benytte dig af virksomhedsordningen, når du selvangiver årets indkomst. Anvender du virksomhedsordningen, betyder det, at du har delt din økonomi op i en virksomhedsdel og en privatdel.
Fra den 1. juli 2005 har det været muligt - udover at investere i obligationer - at investere i investeringsbeviser i akkumulerende investeringsforeninger omfattet af aktieavancebeskatningsloven § 19. Beskatningen sker efter lagerprincippet. Dette betyder, at årets realiserede og urealiserede kursgevinster og kurstab skal opgøres ved årets udgang.
Til og med 2009 skulle urealiserede kursgevinster og kurstab henføres til 1. januar det efterfølgende år. Denne forskydning ophæves fra og med indkomståret 2010, hvor urealiserede gevinster og tab beskattes i det år de kan henføres til. Dette betyder, at for indkomståret 2010 medregnes urealiserede kursgevinster og -tab for både 2009 og 2010 til indkomsten. Ved salg henføres kursgevinst og kurstab uændret til salgsåret.
Sparinvest har en række interessante afdelinger, der kan benyttes til virksomhedsordningen:
- Sparinvest Balance (DKK R) LU0673458609
- Sparinvest Balance (EUR R) LU0650088072
- Sparinvest Corporate Value Bonds (EUR R) LU0620744002
- Sparinvest Emerging Markets Corporate Value Bonds (EUR R) LU0519053697
- Sparinvest Equitas (EUR) LU0362354549
- Sparinvest Ethical Global Value (EUR) LU0362355355
- Sparinvest Ethical High Yield Value Bonds (EUR R) LU0473784196
- Sparinvest Global Small Cap Value (EUR) LU0264925131
- Sparinvest Global Value (EUR) LU0138501191
- Sparinvest High Yield Value Bonds (DKK) LU0239738551
- Sparinvest High Yield Value Bonds (EUR) LU0232765429
- Sparinvest Investment Grade Value Bonds (EUR) LU0264925727
- Sparinvest Long Danish Bonds (DKK) LU0138507396 *
- Sparinvest Momentum Aktier Akk. (DKK) DK0060012896
- Sparinvest Procedo (DKK R) LU0686499277
- Sparinvest Procedo (EUR) LU0139792278
- Sparinvest Securus (DKK R) LU0686498972
- Sparinvest Securus (EUR) LU0139791205
Hvis andelene indgår i virksomhedsordningen, indgår afkastet i virksomhedsindkomst og beskattes på lige fod med øvrig virksomhedsindkomst.
Hvis afkastet opspares i virksomhedsordningen, bliver afkastet beskattet som personlig indkomst, når det hæves. Der betales en foreløbig virksomhedsskat på 25 % (indkomståret 2012) af den del af overskuddet, der opspares i virksomhedsordningen. Når det opsparede overskud hæves, udgør marginalskatten op til ca. 56,5 % (fra og med 2010) inklusiv arbejdsmarkedsbidrag idet hævningen af det opsparede overskud tillagt virksomhedsskatten indgår i den personlige indkomst. Det betyder, at marginalskatten ved brug af virksomhedsordningen bliver op til ca. 56,5 % for 2012. I det omfang virksomhedsordningen ikke er valgt, er marginalskatten i stedet op til ca. 45,5 % eksklusiv.kirkeskat for 2012 ved positiv nettokapitalindkomst eller ca. 32 %, hvis afkastet modregnes i negativ nettokapitalindkomst.
*Man skal være opmærksom på at mindsterenten er afskaffet med virkning fra 27. januar 2010. Realiserede kursgevinster og tab på individuelle obligationer, danske og udenlandske, der anskaffes efter 27. januar 2010 i virksomhedsordningen skal således medtages i den skattepligtige indkomst og bliver beskattet med samme skatteprocenter som angivet ovenfor. Skattepligtig gevinst/tab på obligationer medregnes dog kun, hvis årets samlede gevinster/tab på fordringer og gæld overstiger en bagatelgrænse på kr. 2.000.
For individuelle blåstemplede obligationer i danske kroner anskaffet før den 27. januar 2010 via virksomhedsordningen, vil kursgevinsten på obligationer forsat være skattefri. I en akkumulerende afdeling bliver kursgevinster på obligationer dog skattepligtige unaset anskaffelsestidspunkt.
